Ratifitseerimise eelnõu 1063 SE on teise lugemise etapis. Muudatusettepanekute tähtaeg on 10.11.2026 kell 17.15. Uus leping asendaks senise maksulepingu ning puudutaks muu hulgas piiriüleseid investeeringuid, laene ja dividendimakseid. Riigikogu menetlusinfo.
Lepinguline maksumäär ei näita veel tegelikku maksukulu
Uus leping piiraks senisest enam tuluallikariigi õigust maksustada dividende ja intressi. Näiteks näeks intressiartikkel ette üldreeglina maksustamise üksnes saaja residendiriigis. Füüsilisest isikust saaja puhul võiks lähteriik kohaldada kuni 10-protsendilist maksu. Arvestada tuleks siiski artikli eranditega, sealhulgas püsiva tegevuskohaga seotud nõuete ja seotud isikute vahelise turutaset ületava intressiga. Lepingu artikkel 11.
Lepinguline ülempiir ei tekita iseseisvat maksukohustust. Kui riigisisene õigus näeb ette väiksema maksu või maksuvabastuse, ei tähenda lepingus nimetatud kõrgem ülempiir selle maksu tasumise kohustust. Eelnõu seletuskiri.
Näide: dividend Eesti äriühingust Ühendkuningriigi emaühingule
Kui Eesti äriühing maksab dividendi Ühendkuningriigi emaühingule, tuleb eristada dividendisaaja tulu maksustamist ja Eesti äriühingu jaotatud kasumi maksustamist.
Lepingu dividendireeglitest ei saa järeldada, et Eesti äriühingu jaotatud kasum muutuks maksuvabaks. Dividendide lähteriigi maksustamise piirang ei kohaldu lepingu järgi selle kasumi maksustamisele, millest dividende makstakse. Äriühingu maksukohustust ja võimalikke riigisiseseid vabastusi tuleb hinnata eraldi. Lepingu artikli 10 lõige 2.
Residentsusest üksi ei pruugi piisata
Leping sisaldab soodustuste piiramise reeglit. Soodustusest võiks keelduda, kui selle saamine oli tehingu üks peamisi eesmärke, välja arvatud juhul, kui soodustuse andmine vastaks lepingu asjakohaste sätete eesmärgile. Seetõttu on olulised ka tehingu majanduslik põhjendus ja tulu tegeliku saaja tuvastamine. Lepingu artikkel 27, seletuskiri.
Millal saaks uut lepingut kasutada?
Leping jõustuks mõlema riigi menetluste lõpetamist kinnitavatest teadetest hilisema kuupäeval. Eestis algaks põhiline kohaldamine jõustumisele järgneva aasta 1. jaanuarist. Ühendkuningriigi tähtajad erinevad maksuliigiti; osa ametiasutuste koostöösätteid rakenduks juba jõustumisest. Kindlat kohaldamise alguskuupäeva praegu kinnitada ei saa. Lepingu artikkel 28.
Soovitame enne piiriülest väljamakset kontrollida saaja residentsust ja staatust, tulu liigitust, riigisisest maksustamist, lepingusoodustuse tingimusi ning konkreetsele väljamaksele kohalduvat lepinguversiooni.